年终奖要来了!这份计税攻略或许能省几千

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来源: 中国证券报微信号 作者: 编辑:郭小琳 2021-01-04 08:36:58

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  魔幻的2020年终于过去,打工人辛苦一年,又要到最值得期待的年终奖发放环节了!

  年终奖到手,当然是要缴纳个人所得税的。快来收下这份不亏钱的年终奖缴税攻略吧!

  目前,年终奖缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和合并计税,不同收入特点的人群可能适用不同的计税方式:

  表1:按月换算后的综合所得税率表

  图表来源:国家税务总局

  表2:综合所得适用个人所得税税率表

  图表来源:国家税务总局

  不过,按照过渡期政策,可以选择两种计税方式是暂时的。2022年起,就要全部并入当年综合所得计算缴纳个税了。

  图片来源:税务总局

  这么说可能有些抽象,来举俩“栗子”:

  A公司小王,2020年工资扣除三险一金、免征额等后,应纳税所得额15万元。年终奖老板发了3万元。那么按照单独计税的方式,小王的年终奖落在3%税率区间,年终奖共需要缴纳900元个税,年终奖到手29100元。如果按照合并计税的方式,小王的年终奖加上工资进入20%档,相当于年终奖扣税6000元,到手24000元。对小王来说,两种计税方式下,到手的年终奖差了5100元,显然选择单独计税更赚。

  B公司小李,2020年工资扣除三险一金、免征额等,应纳税所得额3万元,年终奖27万元。如果单独计税,小李的年终奖落在20%区间内,年终奖共需缴税52590元,工资则应缴税900元,合计53490元。如果合并计税,则共需缴纳个税43080元。对小李来说,两种计税方式取得的年收入相差10410元,当然要选择合并计税。

  那具体到每个人该怎么选呢?

  如果不确定自己选择哪种计税方式的,在2021年3月1日-6月30日进行2020年度个人所得税年度汇算时,在个人所得税APP上可以分别选择单独计税、合并计税进行比对。在提交前的页面都会有最终需要缴纳的税额,只需比较哪个更低即可。

  TIP:没选好千万不要提交!不要提交!不要提交!

  有小伙伴可能会好奇,为什么以后年终奖要全部纳入综合所得呢?

  过去年终奖都是单独计税的,就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多,但是由于发放方式不同,导致缴纳税款不同的情况。比如两人纳税的年收入均为20万,但甲是年终奖10万,其余10万;乙没有年终奖,全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税下,甲只要缴17270元个税,乙却要缴23080元个税,显然有失公平。

  另外,年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内,税前奖金多的,扣完税到手后反而拿得少,如下图1、2。比如丙年终奖拿了12000元,缴纳360元个税后到手11640元;丁年终奖拿了12300元,缴纳1050元个税后到手11250元。丁拿到的没有丙多,这显然也是不合理的。

  个税改革后,将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税,避免了上述这种月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求,为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

  图1:

  图2:

  注:上图中,坐标点两行数字第一行为应纳税的收入,第二行为实际缴纳个人所得税额。产生“竖杠”的区域即上文中提及的“断档”。

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